导读：本文用案例分析2个会计较容易违法的会计处理，会计人在进行会计处理的时候都要注意啦！

案例一

某某商贸公司2016年度账面利润非常可观，需要按照25%的税率预缴接近160万元的企业所得税，财务人员自作聪明，把12月份一张会务费10万元的发票故意做成100万元，导致第四季度费用一下子虚增了90万元，达到少预缴企业所得税的目的。

账务处理如下：

借：管理费用-会务费 120万元

贷：银行存款 120万元

风险：

以上属于偷税行为，将会面临0.5倍-5倍的罚款、以及每天万分之五的滞纳金，若达到涉案标准的情况下责任人将面临刑事责任。

政策：

(1)《刑法修正案(七)》对《刑法》第201条进行了大幅度修改，将罪名由原来的;偷税罪;修改为;逃税罪&;;

(2)刑法规定：第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假 纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之

十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处 罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额 较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

案例2：

企业股东年终想从公司分红但是又不想缴纳20%的个人所得税，;聪明;的会计让股东以借款的名义借出100万元，目前长期挂账未还。

账务处理如下：

借：其他应收款-股东 100万元

贷：银行存款 100万元

风险：

(1)企业借款给自然人无偿使用，属于无偿提供;贷款服务;，因此应当视同销售服务，存在计征增值税的风险;

政策：

财税(2016)36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(2)企业股东长期从企业借得资金使用，存在被视为;红利分配;，计征;利息、股息、红利所得;个人所得税的风险;

财政部 税务总局在2003年7月11日下发了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号 )，明确规定："纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依'利息、股息、红利所得'项目计征个人所得税。"

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