增值税的计税基础

增值税一般计税依据：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（令691号）第六条）

增值税特殊计税依据：

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（令691号）第十六条）

2.混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。 （依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令2008年第50号）第十三条）

3.纳税人以原材料、产品对外投资的，以投资额确定销售收入。（依据：《税务总局 关于增值税若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《增值税计算管理办法 》条）

4. 纳税人对外扣赠应税产品的，以及采取“以物易物”方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、 产品的市场价格计算销售收入。（依据：《税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《增值税计算管理办法 》条）

5.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。（依据：《税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

6.纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。（依据：《税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

7.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。（依据：《税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

8.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（依据：《税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

9.纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。（依据：《税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）