1、外币兑换的账务处理

外币兑换的账务处理如下所示：

「例」A公司3月1日将20

000美元到银行竞换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.85人民币，该日的市场汇率为1美元=7.90人民币，A公司用外币业务发生时的市场汇率对外币业务进行折算，A公司账务处理如下：

借：银行存款(人民币户) 157 000

财务费用 1 000

贷：银行存款(美元户)158 000

2、外币购销的账务处理如下所示：

「例」A公司6月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，共计10

000美元，按合同规定，一个月后付款，假设交易发生当日的汇率是1美元=7.85人民币，6月30日的汇率是1美元=7.89人民币，付款日的汇率是1

美元=7.92人民币，A公司以人民币作为记账本位币，A公司账务处理如下：

交易发生日，按照当天的汇率记录销售业务的发生：

借：应收账款 78 500

贷：主营业务收入 78 500

报表编制日：

借：应收账款 400

贷：汇兑损益 400

结算日：

借：应收账款300

贷：汇兑损益 300

借：银行存款 79 200

贷：应收账款 79 200

3、外币借贷的账务处理如下所示：

「例」A公司10月20日从银行借入短期借款100 000美元，款项当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.85人民币，A公司账务处理如下：

借：银行存款 ——美元户(100 000×7.85)785 000

贷：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000

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