来源:广州中公会计培训学校
时间: 2018/4/29 18:28:06
不论你在什么时候开始,重要的是开始之后就不要停止,所以备战2018注册会计师考试的考生,通过注会贵在坚持!今天中公会计网为大家分享注会考试税法知识点增值税征收率
【知识点】增值税征收率
增值税征收率具体规定
法定征收率3%(1)增值税小规模纳税人;(2)简易征收办法
【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为,征收率均为3%
【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人,其某些特殊销售项目(如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货)按照3%征收率减按2%征收增值税:
①小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税
②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可由主管税务机关代开增值税专用发票
③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票
④纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
特殊征收率5%全面“营改增”过程中的特殊项目:
(1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产
(2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售
(3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目
(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)
(5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁
(6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)
(7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)
(8)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
(9)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
(10)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的
(11)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的
(12)一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的
(13)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的
【重要提示】增值税的正常计算需要使用税率,但是简易计算需要使用征收率,可以说,征收率是和简易计算相对应的概念。在学习这部分内容时要注意以下三点:
1.全面“营改增”之前,增值税法定征收率为3%;2016年5月1日全面“营改增”后增加了5%的征收率。
2.增值税一般纳税人符合规定的采用征收率计税,属于增值税税收优惠的组成部分。使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税,不能抵扣该项目相关的进项税额。
3.采用征收率计算的税额,不能称其为销项税额,对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人,是其应纳税额的组成部分。
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