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不同用途预付卡怎么样做财税处理

一、购入时

在公司刚购入购物卡时，应计入“预付账款”科目，而不能一次性计入损益。购物卡的用途还没有确定，如果直接计入损益，就违背了会计的真实性原则。

【案例1】甲公司2019年5月从××超市购入了10000元购物卡，以银行存款支付并取得增值税普通发票。

借：预付账款——预付卡10000

贷：银行存款10000

二、发放给员工

公司将预付卡发放给员工，属于职工福利，应计入“应付职工薪酬--福利费”科目。员工取得的福利应并入当月工资，由企业代扣代缴个人所得税。

【案例2】2019年6月，甲公司将其中5000元的购物卡发放给10名员工，作为端午节福利。

借：应付职工薪酬——福利费5000

贷：预付账款——预付卡5000

三、用于维护客户关系

公司将购物卡赠送给客户用于维护客户关系的，应归类于业务招待费。在计算企业所得税应纳税所得额时，需要进行纳税调整，按照实际发生额的60%计算扣除，但较高不得超过当年营业收入的千分之五。

【案例3】2019年6月，甲公司将其中2000元的购物卡赠送给与其长期合作的乙公司。

借：管理费用——业务招待费2000

贷：预付账款-预付卡2000

四、用于促销

有的时候企业为了能达到更好的销售成果，会用预付卡采取一些促销手段。这种情况下，预付卡应计入“销售费用”，企业可以凭借购买时取得的发票和赠送时的凭据税前扣除。

【案例4】2019年6月，甲公司开展促销活动，只要消费满1000元就赠送价值100元的购物卡，本月赠送的购物卡累计2000元。

借：销售费用2000

贷：预付账款——预付卡2000

五、用于购买办公用品

公司将购物卡用于购买办公用品，应计入“管理费用”科目，可以凭发票在企业所得税税前扣除。

【案例5】2019年6月，甲公司将购物卡其中的1000元用于购买办公用品，并取得了购物清单。

借：管理费用1000

贷：预付账款——预付卡1000